Правомерен ли штраф за несвоевременную уплату НДФЛ?

Comments

• ОЛЕГОЛЕГ, добрый день.
  
  Правомерно. В кодексе нет разницы один день или более.
  
   ст 123 НК РФ :
  
  Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом сроксумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом,
  влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
  
  вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой об уменьшении размера штрафа на основании пп 3 п 1 ст 112 НК РФ.
  Перечислить смягчающие обстоятельства, мол  платежи в бюджет делаются своевременно и это впервые,  срок просрочки незначительный.
  Не факт, что ИФНС пойдет навстречу и снизит штраф, но попытаться можно (если конечно сумма такая, что имеет смысл бороться).
• smv_mars, Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П в данном случае нам не подходит?
• ОЛЕГОЛЕГ, как я уже написала выше. Обращаетесь с просьбой в ИФНС, если отказали, сумма стоит борьбы, то можете пытаться отбить штраф в суде.
  Если есть в штате юрист, то он просьбу изложит красиво, может в качестве примера оперировать и указанным постановлением суда.
  Повторюсь: не факт, что получится дело выиграть. Смотрите по размеру штрафа и готовности биться в суде.
• Добрый день.
  

  Цитата: Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2018 № 6-П

  Признать взаимосвязанные положения пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм.
  Конституционно-правовой смысл взаимосвязанных положений пункта 4 статьи 81 и статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, выявленный Конституционным Судом Российской Федерации в настоящем Постановлении, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.
  
  А теперь учимся этим пользоваться, чтобы нас не штрафовали и не надо было спорить.
  Допустили несвоевременную уплату НДФЛ (20.01 вместо 19.01), подаем 6-НДФЛ:
  100 - 31.12
  110 - 19.01 (здесь специально ставим недостоверную дату для того, чтобы налоговый орган не обнаружил правонарушение раньше нас, потом сошлемся на техническую ошибку или на упущение или... да найдем причину)
  120 - 20.01
  Потом, ой, мы же 18.01 налог удержали и подаем уточненку, доплатив пени:
  100 - 31.12
  110 - 18.01
  120 - 19.01...
  И все это здорово, но можно же довести это до маразма:
  Перечислить весь удержанный в 1 квартале налог 29.04,подать расчет 6-НДФЛ с цифрами от балды, главное чтобы в 120 строках не стояла дата ранее даты фактического перечисления налога, потом кинуть уточненку с правильными цифрами и все, мы на коне, нас не оштрафуют. Мы вообще не преднамеренно, у нас тут было упущение (техническая или иная ошибка).
  Вот такое вот злоупотребление правом. Поэтому штраф вам налоговая не отменит - постановления КС ей не указ. А суд.... а суд может и отменить решение налогового органа.
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Перечислить весь удержанный в 1 квартале налог 29.04,подать расчет 6-НДФЛ с цифрами от балды, главное чтобы в 120 строках не стояла дата ранее даты фактического перечисления налога, потом кинуть уточненку с правильными цифрами и все, мы на коне, нас не оштрафуют. Мы вообще не преднамеренно, у нас тут было упущение (техническая или иная ошибка).Вот такое вот злоупотребление правом.

  Насколько помню, дело, которое рассматривал КС РФ, касалось неудержания НДФЛ при выплате дохода. Впоследствии налоговый агент  эту ошибку обнаружили, НДФЛ удержали и перечислили в бюджет НДФЛ и пени. У налогового агента не было умысла.
  А в предлагаемой ситуации имеется умысел подачи недостоверной отчетности с целью избежать негативных последствий, связанных с несвоевременностью уплаты налога, и если суд обратит на это внимание, то дело будет проиграно. Злоупотребление правом наказывается потерянным в судах временем, не окупившимися расходами на услуги адвокатов и пр. 😉
• Неее, там именно несвоевременно перечислялся удержанный налог.
  

  Цитата: У налогового агента не было умысла.

  Это да.
  Но. Апеллировал налогоплательщик к тем, у кого был умысел - их не наказывают, а меня без умысла (был он или не было никому не известно) наказывают.
  На что суд ответил - никого не наказывать. Ну да, суд сослался на умысел, доказывать который дело неблагодарное.
  

  Цитата: и если суд обратит на это внимание

  А мы никому не скажем... мы не хотели избежать штрафа, мы тут просто ошиблись. Да и разбираться с этим никто не будет, поскольку есть п. 4 ст. 81 НК РФ, а значит, штраф не выпишут, а значит, в суд никто не пойдет и судья ничего не узнает.
  З.Ы. Наталья, я ж написала - это злоупотребление правом. Не нравится мне это решение КС, ускользает суть какая то из него. Вот вроде все логично, но где то дырка.
• Цитата: Не нравится мне это решение КС

  А мне нравится, хоть какая-то зашита НА. Статья 123 НК мне не нравится, считаю, что наказание не соответствует тяжести проступка. Опоздал на один день с платежом - уплати штраф 20%. Считаю, что пени вполне было бы достаточно. 🤤
  Почему-то когда ФНС запаздывает с возвратом денег, то на 20% не попадает. 🤫
  
  У меня имеется одна мысль по поводу возможного "местонахождения" дырки (если оно вообще существует), но не хотелось бы это обнародовать.
  Если хотите, могу поделиться соображениями в личке или по эл.почте.
  
• Цитата: что наказание не соответствует тяжести проступка

  Я считаю, что соответствует. Это не деньги компании, на каком основании она, удержав их у работника, использует сама, а не исполняет свою обязанность по перечислению в бюджет...
  Я понимаю, бывают накладки (банк не вовремя списал, хотя не надо после окончания банковского дня платежи отправлять - понятно, что он их только завтра проведет, перед НГ банки чудят), но это редкие случаи, а основном причина одна - денег нет. Но работник НДФЛ отдал не для того, чтобы им компания пользовалась, пусть даже 1 день.